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【内控制度】内部控制的基本原则

　　【内控制度】内部控制的基本原则

　　【内控制度】内部控制的基本原则

　　1、全面性原则

　　全面性原则指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。内部控制制度涉及企业各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，是对企业整体经营管理活动进行控制。另外，在设计过程中，充分听取和吸收执行人员的意见和建议。最后，内部控制制度对全体员工都有约束力，均应当遵守执行。

　　2、重要性原则

　　重要性原则指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。对重要业务事项进行重点控制，对一项业务事项的关键环节实行重点控制。对关键控制点的选择，应统筹考虑会影响整个企业经营运行过程的重要操作与事项以及能在重大损失出现之前显示差异的事项，有利于对问题做出及时、灵敏的反应。

　　3、制衡性原则

　　制衡性原则指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　在部门与部门、员工与员工及各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须要经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上、下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为;从横向来说，至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一部门工作或记录的牵制，借以相互制约。在设计内部控制制度的过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可以委托社会中介组织，发挥其比较客观、公正的作用。坚持相互制衡的原则，需要明确各单位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，职责与权力必须尽可能以规范文件的方式明确地授予具体的部门、岗位和人员，以免发生越权或在出现错误或舞弊时相互推诿扯皮

　　4、适应性原则

　　适应性原则指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。企业内部控制必须符合企业实际情况，保持相对稳定和具有一定前瞻。但随着情况的变化应当及时加以调整，不断修订和完善以始终保证内部控制的适应力和活力。

　　5、成本效益原则

　　成本效益原则指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。内部控制的成本与效益之间应当有一个合适的比例，其中，选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要渠道。